Штрафы и пени по страховым взносам в 2018 году

С прошлого года страховые взносы, включая пени и штрафы по ним, перечисляются в Налоговую службу. Внебюджетные фонды больше не занимаются их администрированием. Мы поведаем, каковы штрафы за просрочку и неуплату, как вычислить и куда платить пени по страховым взносам.

Штрафы и пени по страховым взносам, и сами страховые суммы необходимо перечислять на счет территориальной ИФНС. Разъяснения о порядке перечисления и уплаты дают Министр финаннсов и ФНС — на эти органы возложена обязанность информировать плательщиков о вопросах применения законодательства.


Согласно главе 34 НК РФ, Налоговая служба контролирует уплату отчислений на:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• ОМС (обязательное медицинское страхование);
• социальное страхование в связи с материнством.

Исключение — отчисления на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве), их так же, как и прежде администрирует ФСС.

Величина штрафов по страховым взносам в 2018 году

Просрочка уплаты влечет штраф, а за намеренную неуплату компанию оштрафуют в двойном размере. За несвоевременную сдачу отчетности также придется дополнительно платить.


Штрафы угрожают в следующих случаях:

• неуплата начисленных сумм, неотёсанные нарушения в учете доходов и затрат, которые повлекли занижение расчетной базы — 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 120 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ);
• умышленная неуплата и занижение базы — 40 % от суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ);
• непредоставление в положенный срок расчета по страховым взносам — 5 % от неуплаченных своевременно сумм, подлежащих уплате по расчету за последнее время, за любой полный либо неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ) плюс штраф от 300 до 500 рублей за нарушение сроков сдачи по статье 15.5 КоАП РФ;
• подача расчета в бумажном виде вместо электронного — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Электронный расчет сдают компании с численностью сотрудников более 100 человек;
• несвоевременная сдача СЗВ-М либо подача недостоверных (неполных) сведений &какое количество; 500 рублей за каждое застрахованное лицо (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Для солидных компаний сумма окажется значительной;
• подача СЗВ-М в бумажном виде вместо электронного — 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Электронно сдают СЗВ-М организации, в которых трудятся больше 25 человек;
• непредоставление, в частности в установленный срок, сведений в ПФР либо их предоставление в неполном (искаженном) виде — от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
• несдача 4-ФСС — 5 % от суммы отчислений на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последнее время, за любой полный либо неполный месяц просрочки (пункт 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ) плюс штраф от 300 до 500 рублей за нарушение сроков сдачи 4-ФСС по статье 15.33 КоАП РФ;
• подача расчета 4-ФСС в бумажном виде вместо электронного — 200 рублей (пункт 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).

Как вычислить пени по страховым взносам, формула

Помимо штрафов, за любой календарный день опоздания с уплатой начисляются пени.


Пени по страховым взносам в 2018 году рассчитываются по тем же правилам, которые действовали в 2017. Но при расчете в 2018 году имеется одна особенность: ЦБ РФ утвердил ключевую ставку, применяемую для расчетов, в размере 7,75 % с 18.12.2017. До этой даты нужно было пользоваться ставкой в размере 8,25 % (с 30.10.2017). В случае если период задолженности захватывает время до и после 18.12.2017, то при подсчете употребляются различные ставки. Как это происходит, продемонстрируем потом на примере.


Формула расчета осталась неизменной (такая же употребляется для расчетов по налогам):





Такая формула подходит для расчета пени, начисляемой физическим лицам, в частности ИП, и организациям при просрочке до 30 календарных дней. В случае если уплата обязательных платежей задерживается на больший срок, то с 31-ого дня просрочки используется другая формула:





Отметим, что пени за неуплату страховых взносов в ПФР больше не уплачивается и перечислять ее необходимо на новые КБК в ФНС. Актуальные КБК возможно взглянуть тут.

Расчет пени по страховым взносам на примере

Приведем пример: ООО "Компромисс" согласно установленным срокам должно было перечислить в ИФНС за ноябрь 2017 общую сумму в 10 000 руб. до 15.12.2017. Допустим, заплатила их компания 10.01.2018. Вычислим общую сумму.


Учтем наряду с этим, что до 18.12.2017 ставка рефинансирования составляла 8,25 %, а после этой даты — 7,75 %. Потому, что конечный срок уплаты взносов (15 декабря) и сам день уплаты (10 января) не учитывают, общее число дней просрочки для ООО "Компромисс" составит 32. Из них 3 дня приходится на период до понижения ставки (с 16 по 18 декабря) и рассчитываются по значению 8,25 %, за оставшиеся — по ставке 7,75 %. Помимо этого, обратите внимание, что за первые 30 дней нужно считать с учетом 1/300 ставки, а с 31-ого дня — уже 1/150 ставки.


Посчитаем, сколько должно ООО "Компромисс":

(10 000 × 3 × 8,25 % / 300) + (10 000 × 27 × 7,75 % / 300) + (10 000 × 2 × 7,75 % / 150) = 8,25 + 69,75 + 10,33 = 88, 33 рубля

Произвести подсчет машинально вам окажет помощь калькулятор пеней на нашем портале.

Проводки по начислению пени по страховым взносам в бухучете

Проводки по пеням по страховым взносам бухгалтер отражает:

• на дату расчета (она отражена в справке-расчете), в случае если компания начисляет их самостоятельно;
• на дату вступления в силу решения проверяющего органа, в случае если суммы начислены по результатам проверки.

Пени по страховым взносам, проводки, отражают по дебету и кредиту следующих счетов:

Отражение операции в бухгалтерском учете	Дебет	Кредит
Начислены пени по страховым взносам, проводка	99	69
Уплачены пени по страховым взносам, проводка	69	51

Инструкция по применению замысла счетов бухучета, которая утверждена приказом Министерства финансов Росиийской Федерации от 31.10.2000 № 94н, гласит, что для отражения операций по начислению допустимо применять счет 99 в корреспонденции с 69, а при уплате — счета 69 и 51.